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第1章 外币折算 第1章 外币折算测试题
1、 下列各项关于我国企业记账本位币的说法中，不正确的是（ ）。
答案: 企业在编制财务报表时可以采用人民币以外的货币
2、 甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2016年1月2日，甲公司将货款1000万欧元兑换为人民币，当日的即期汇率为1欧元=9.25元人民币，银行当日欧元买入价为1欧元=9.2元人民币，欧元卖出价为1欧元=9.3元人民币。不考虑其他因素，甲公司该项兑换业务影响当期损益的金额为（ ）万元人民币。
答案: -50
3、 某公司记账本位币为人民币，其一境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元=6.65元人民币，当期即期汇率的近似汇率（采用平均汇率确定）为1美元=6.43元人民币。假定该子公司利润表采用平均汇率折算。子公司资产负债表中“盈余公积”项目期初余额为2500万美元，折合人民币16250万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为800万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（ ）万元人民币。
答案: 21394
4、 下列各项中，企业应选择人民币为记账本位币的是（ ）。
答案: 丙公司95%以上的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等在国内采购并以人民币计价，甲公司取得的美元营业收入在汇回国内时直接兑换成了人民币存款
5、 甲股份有限公司根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元＝6.04元人民币。2015年9月1日，第一次收到外商投入资本1000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.03元人民币；2016年1月31日，第二次收到外商投入资本1 000万美元，当日即期汇率为1美元＝6.06元人民币。2016年1月末甲公司“股本”科目期末余额为（ ）万元人民币，假定投入的资本均作为股本核算。
答案: 12090
6、 企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账，则企业采用的外币交易记账方法为（ ）。
答案: 外币统账制
7、 甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1 000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7 020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）。
答案: -496万元
8、 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。
答案: 35
9、 下列各项关于企业变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是（ ）。
答案: 记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币
10、 甲公司按年计算汇兑损益。2×18年10月2日，从德国采购国内市场尚无的A商品100万件，每件价格为10欧元，当日即期汇率为1欧元＝7.35元人民币。2×18年12月31日，尚有10万件A商品未销售出去，国内市场仍无A商品供应，A商品在国际市场的价格降至8欧元。12月31日的即期汇率是1欧元＝7.37元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。甲公司计提的存货跌价准备为（ ）。
答案: 145.4万元人民币
11、 企业在选定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。
答案: 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算;
该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;
融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
12、 甲公司的记账本位币为美元，其发生的下列交易中属于外币交易的有（ ）。
答案: 买入以人民币计价的库存商品;
买入以欧元计价的债券作为可供出售金融资产;
借入以人民币计价的长期借款
13、 下列项目中，企业在发生时应当计入当期损益的有（ ）。
答案: 外币银行存款账户发生的汇兑差额;
外币应收账款账户期末折算差额;
兑换外币时发生的折算差额
14、 下列各项中，属于非货币性项目的有（ ）。
答案: 交易性金融资产;
预收款项
15、 下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（ ）。
答案: 企业在境外的分支机构;
在境内的采用不同于企业记账本位币相同的合营企业;
在境内的采用不同于企业记账本位币的分支机构
16、 M公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2016年1月20日出口销售产品一批，价款为120万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.40元人民币；2月28日市场汇率为1美元=6.46元人民币。货款于3月25日收回，当日市场汇率为1美元=6.48元人民币。不考虑增值税等其他因素，则下列处理中正确的有（ ）。
答案: 该外币债权2月份产生的汇兑收益为7.2万元人民币;
该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为2.4万元人民币
17、 下列各项中，确认期末汇兑差额应计入财务费用的有（ ）。
答案: 销售商品确认的外币应收账款;
长期应收款
18、 关于外币业务的处理，下列说法中不正确的有（ ）。
答案: 债权债务结算时应按当日即期汇率折算转出债权债务金额，结算当日不计算汇兑损益;
期末计算存货的可变现净值时，应采用购入存货时的即期汇率计算确定
19、 下列各项关于外币报表折算的表述中，正确的有（ ）。
答案: 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算;
利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算;
产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下的“其他综合收益”项目中列示
20、 当期期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑损失的有（ ）。
答案: 应收账款;
其他应收款
21、 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，按照规定也必须选择人民币作为记账本位币。（ ）
答案: 错误
22、 企业在选择其记账本位币时不应当考虑上交所得税时使用的货币。（ ）
答案: 正确
23、 确定境外经营，应当以位置是否在境外作为判断标准。（ ）
答案: 错误
24、 .A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的境外经营。（ ）
答案: 正确
25、 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（ ）
答案: 正确
26、 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。（ ）
答案: 正确
27、 预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。（ ）
答案: 正确
28、 企业为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款为外币借款时，在借款费用资本化期间内，由于外币借款在取得日、使用日及结算日的汇率不同而产生的汇兑差额，应当计入财务费用。（ ）
答案: 错误
29、 由于存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量，对于汇率的变动和计提存货跌价准备的金额要进行区分，分别计入财务费用和资产减值损失。（ ）
答案: 错误
30、 对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用交易发生日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目也采用发生时的即期汇率折算。（ ）
答案: 错误
第2章 借款费用 第2章 借款费用测试题
1、 甲上市公司股东大会于2X17年3月1日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（）
答案: 3月16日
2、 2X16年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向建设银行取得一笔专门借款。2X16年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2X16年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2X17年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2X17年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（ ）。
答案: 2X16年7月1日至2X17年2月28日
3、 A公司为建造厂房于2X17年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2X17年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2X17年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2X17年度应予资本化的利息金额为( )万元
答案: 15
4、 某企业2X16年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期专门借款600万元，年利率为6%，按单利计息，到期一次还本付息。借入款项存入银行，工程于2X17年年底达到预定可使用状态。2X16年10月1日用银行存款支付工程价款300万元并开始厂房的建造，2X16年12月1日用银行存款支付工程价款100万元。该项专门借款在2X16年第3季度的利息收入为6万元，第4季度的利息收入为2.67万元。则2X16年借款费用的资本化金额为( )万元。
答案: 6.33
5、 甲公司2X17年1月1日发行面值总额为10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行收款总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2X17年1月1日开工建造并发生支出，2X17年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益260万元。至2X17年12月31日工程尚未完工，该在建工程2X17年年末账面余额为( )万元。
答案: 5 192.97
6、 下列项目中，不属于借款费用的是（ ）
答案: 发行公司债券发生的折价
7、 甲公司为股份有限公司，2011年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2011年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2011年就上述借款应予资本化的利息为（ ）万元。
答案: 0
8、 根据企业会计准则的规定，下列借款利息应予以资本化处理的是（ ）
答案: 为购建固定资产，在资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息
9、 A公司为建造厂房于2012年4月1日从银行借入1000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2012年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2012年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2012年度应予资本化的利息金额为( )万元。
答案: 10
10、 以下资产中不属于符合资本化条件的资产是（ ）
答案: 需要相当长时间的销售活动才能销售出去的存货。
11、 下列项目中，属于借款费用的有（ ）
答案: 借款手续费;
发行公司债券发生的利息;
发行公司债券发生的溢价;
外币借款汇兑损失
12、 应计入固定资产成本的借款费用主要有（ ）
答案: 固定资产达到预定可使用状态前发生的长期借款利息;
固定资产达到预定可使用状态前发生的应付债券折价的摊销
13、 借款费用开始资本化的条件包括（ ）
答案: 资产支出已经发生;
借款费用已经发生;
为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始
14、 下列项目中，属于借款费用的有（ ）
答案: 因外币借款所发生的汇兑差额;
融资租赁中承租人确认的融资费用;
发行公司债券折价的摊销
15、 以下属于应停止借款费用资本化的情况有（ ）
答案: 符合资本化条件的资产的实体建造或生产工作已经全部完成或实质上已经完成;
所购建或生产的符合资本化条件的资产与设计或合同要求相符合或基本相符;
继续发生在所购建或生产的符合资本化条件资产上的支出金额很少或几乎不发生;
试生产结果表明资产能正常运行或生产出合格产品
16、 下列项目中，符合借款费用资本化条件的资产有（）
答案: 经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产;
需要18个月的生产活动才能达到销售状态的存货;
经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备
17、 以下固定资产购建活动中，属于非正常中断的有（ ）
答案: 与施工方发生质量纠纷导致的中断;
与工程建设有关的劳动纠纷导致的中断;
资金周转发生困难导致的中断;
工程用料没有及时供应导致的中断;
发生安全事故导致的中断
18、 计算确定专门借款所发生的借款利息的资本化金额时，需要考虑的因素的有（ ）
答案: 专门借款实际发生的利息 ;
尚未动用的专门借款资金存入银行取得的利息;
尚未动用的专门借款资金进行暂时性投资取得的投资收益
19、 长期借款的利息可能记入的会计科目有（ ）
答案: 在建工程;
财务费用;
研发支出
20、 下列项目中，属于借款费用可予资本化的资产范围的有（ ）
答案: 经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产;
需要经过相当长时间的生产活动才能达到可销售状态的存货;
经过2年的建造可达到预定可使用状态的生产设备
21、 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所 购建固定资产的成本。（ ）
答案: 正确
22、 为购建或者生产符合资本化条件的资产而动用一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率,计算确定专门借款应予资本化的利息金额。( )
答案: 错误
23、 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予 以资本化,计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（ ）
答案: 正确
24、 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂 停资本化的期间不包括在内。( )
答案: 正确
25、 固定资产购建过程中发生中断超过3个月，需停止借款费用资本化。（ ）
答案: 错误
26、 在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（ ）
答案: 正确
27、 企业发生的借款费用，可直接归属于固定资产的购建或者生产的，应当予以资本化。( )
答案: 错误
28、 对于企业发生的专门借款辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。（ ）
答案: 正确
29、 对于固定资产借款发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资 产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。 （ ）
答案: 错误
30、 借款费用是指企业借款时所发生的费用。（ ）
答案: 错误
第3章 股份支付 第3章 股份支付测试题
1、 甲公司为上市公司，2012年9月10日，甲公司股东大会提议一项股份支付的协议条款，条款内容为：为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2012年11月30日，该协议获得股东大会的批准。2013年1月1日，甲公司正式授予本公司100名中层以上管理人员每人100份现金股票增值权。2016年1月5日，假定甲公司上述100名中层以上管理人员无一人离职，并且全部行权。则甲公司这项股份支付协议的等待期为（ ）。
答案: 2012年11月30日至2015年12月31日
2、 对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入（ ）。
答案: 资本公积——股本溢价
3、 下列关于股份支付的计量的表述中，正确的是（ ）。
答案: 以现金结算的股份支付，应按等待期资产负债表日权益工具的公允价值计量，并将后续公允价值变动计入当期损益
4、 2014年1月1日，长江公司为其200名管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2014年1月1日起必须在该公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日之前行使完毕。2014年12月1日每份现金股票增值权公允价值为50元，2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为55元，有10名管理人员离开长江公司，长江公司估计四年中将有25名管理人员离开。2015年12月31日每份现金股票增值权公允价值为60元，累积有10%的管理人员离开长江公司，长江公司估计四年中离开的管理人员比例将达到20%。至2015年12月31日因该项股权激励应确认的“应付职工薪酬”贷方余额为（ ）元。
答案: 480000
5、 企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易属于（ ）。
答案: 以现金结算的股份支付
6、 对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是（ ）。
答案: 公允价值变动收益
7、 下列各项中，属于可行权条件中的市场条件的是（ ）。
答案: 股价增长率条件
8、 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是( )。
答案: 授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款
9、 下列有关股份支付表述不正确的是( )。
答案: 授予后立即可行权的权益结算的股份支付，应在授予日按权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
10、 下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是( )。
答案: 对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整
11、 A公司为上市公司，为激励员工，制定了一份股份激励计划。为了保证公司经营所需现金，A公司决定以自身的权益工具进行结算。下列各项中，企业可以选定的支付工具有（ ）。
答案: 股票期权;
限制性股票
12、 下列关于市场条件和非市场条件的说法中，不正确的有（ ）。
答案: 企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑非市场条件的影响，而不考虑市场条件的影响;
非市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计
13、 企业以回购股份形式奖励本企业职工的相关会计处理中，正确的有( )。
答案: 企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目，同时进行备查登记;
对职工以权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积(其他资本公积) ;
企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款，借记“银行存款”等科目，同时转销等待期内确认的资本公积(其他资本公积)累计金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按回购的库存股成本对应行权的部分，贷记“库存股”科目，按照上述借贷方差额，调整“资本公积——股本溢价”科目
14、 2014年1月1日，甲公司决定为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末的可行权条件为企业净利润增长率达到20%；第二年年末的可行权条件为企业净利润两年平均增长达到15%以上；第三年年末的可行权条件为企业净利润三年平均增长达到10%。每份期权在2014年1月1日的公允价值为24元。2014年年末企业净利润的增长率为18%，没有实现净利润增长20%的目标，但预计2015年将以同样速度增长。2015年年末企业净利润仅增长了10%，当年公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩，从而实现企业净利润3年平均增长达到10%的目标。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。
答案: 企业应当以2014年1月1日期权的公允价值为基础在等待期内确认成本费用和所有者权益;
2014年年末企业估计等待期为2年;
2015年年末估计的等待期是3年
15、 2014年8月1日甲公司董事会提议，依据公司业绩授予高层管理人员股票期权。12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予1万股股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。2014年8月1日甲公司普通股股票的市场价格为为每股12元，2014年12月20日的市场价格为每股16元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2015年1月1日的市场价格为每股18元。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股的市场价格为每股13.5元。不考虑其他因素，针对该项股份支付协议，下列表述中正确的有（ ）。
答案: 2017年12月31日为可行权日;
等待期内应当以每股16元的价格为基础确认成本费用和所有者权益;
甲公司应当将该股份支付作为权益结算的股份支付
16、 以现金结算的股份支付的会计处理可能涉及到的科目有（ ）。
答案: 付职工薪酬;
管理费用;
公允价值变动损益
17、 下列关于以现金结算的股份支付的会计处理表述中，正确的有（ ）。
答案: 等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬;
等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用;
等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动
18、 下列有关股份支付的说法中，正确的有（ ）。
答案: 以权益结算的股份支付是企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易;
以权益结算的股份支付，应当根据授予日权益工具的公允价值进行计量;
以权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
19、 下列关于权益工具公允价值的确定说法中，正确的有（ ）。
答案: 对于授予职工的股份，企业应按照其股份的市场价格计量;
对于授予职工的股票期权，因常常无法获得其市场价格，企业应当根据用于股份支付的期权的条款和条件，采用期权定价模型估计其公允价值;
预计提早行权时，要考虑职工在企业所处的层次;
对于具有再授予特征的股票期权，确定其公允价值时不应考虑其再授予特征，当发生再授予期权的后续授予时，应作为一项新授予的股份期权进行处理
20、 下列关于股份支付说法正确的有（ ）。
答案: 授予日是指股份支付协议获得批准的日期;
从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，因此称为“等待期”，又称“行权限制期”;
出售日是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期
21、 无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不作会计处理。( )
答案: 正确
22、 对于权益结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和资本公积。( )
答案: 错误
23、 股份支付存在非可行权条件的，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市场条件，企业应当确认已得到服务相对应的成本费用。( )
答案: 正确
24、 可行权条件分为市场条件和非市场条件。( )
答案: 错误
25、 市场条件是否得到满足不影响企业对预计可行权情况的估计。( )
答案: 正确
26、 股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定属于非市场条件。( )
答案: 正确
27、 股份支付就是以股份为基础的所有支付。( )
答案: 错误
28、 债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务属于股份支付。( )
答案: 错误
29、 授予职工股票期权属于以现金结算的股份支付。( )
答案: 错误
30、 服务期限条件是指职工或其他方完成规定服务期限且企业达到特定业绩目标职工才可行权的条件。( )
答案: 正确
第4章 或有事项 或有事项测试题
1、 《企业会计准则——或有事项》中，基本确定对应的可能性概率是（ ）。
答案: 大于95%，小于100%
2、 下列对或有资产的概念，理解正确的是（ ）。
答案: 或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
3、 下列表述错误的是（ ）。
答案: 或有负债仅包括或有事项产生的潜在义务
4、 下列不属于或有事项的是( )。
答案: 未来可能发生的交通事故
5、 关于或有事项，下列说法正确的是( )。
答案: 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足确认条件的应当确认为预计负债
6、 甲公司为2013年新成立的企业。2013年该公司分别销售A、B产品2000件和7000件，销售单价分别为500元和100元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2013年实际发生保修费3万元。假定无其他或有事项，则甲公司2013年年末资产负债表“预计负债”项目的金额是( )。
答案: 55000元
7、 甲公司2013年销售A产品的年销售额为1 000 000元，公司的产品质量保证条款规定在2年的保修期内，正常产品质量问题公司免费维修。根据经验出现小质量问题的可能性是8%，维修费为销售额的2%，发生较大质量问题的可能性是2%，维修费为销售额的5%，不发生质量问题的可能性是90%。本年度产品质量保证应计提的预计负债是（）。
答案: 2600元
8、 2013年11月6日，甲公司被乙公司起诉，年末该诉讼尚未判决，根据诉讼进展及专业人士的估计认为，甲公司胜诉的可能性为70%，败诉的可能性为30%，如果败诉预计要赔乙公司200万元，2013年12月31日，甲公司对于该起诉应确认的预计负债金额为( )。
答案: 0万元
9、 2013年末，甲公司有一项未决诉讼，专家判断该诉讼胜诉的可能性为10%，败诉的可能性为90%。如果败诉将赔偿对方300万，并承担10万元的诉讼费，但是可以从第三方获取18万元的补偿款。那么甲公司年末对此未决诉讼应确认的预计负债金额为 ( )。
答案: 310万元
10、 2013年12月20日甲公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定2014年3月向乙公司销售一批A产品，价格60万元，如果不能按期交货要支付乙公司合同价款10%的违约金。2013年12月31日，甲公司尚未开始生产，由于原材料价格上涨，甲公司生产该批A产品的成本为63万元。甲公司没有储存该批产品生产所需原材料，如果甲公司选择继续执行该合同，那么甲公司2013年末的正确处理是（ ）。
答案: 确认3万元预计负债
11、 常见的或有事项包括（ ）。
答案: 产品质量保证 ;
亏损合同 ;
重组义务
12、 下列事项中属于或有事项的有（ ）。
答案: 企业将进行重组的详细、正式计划对外公告;
待执行合同为不可撤销合同，市场变化使该合同变为亏损合同;
企业因违约被起诉;
企业对销售的产品质量进行承诺
13、 下列描述正确的是（ ）。
答案: “极小可能”是指发生的可能性大于0，但是小于或等于5%;
“可能”是指发生的可能性大于5%，但是小于或等于50%;
“很可能”是指发生的可能性大于50%，但是小于或等于95%
14、 关于或有事项的描述错误的是（ ）。
答案: 只有对本单位产生有利影响的事项才作为或有事项;
或有资产与或有事项存在对应关系，有或有资产就有或有负债;
既要确认或有资产也要确认或有负债
15、 将或有事项确认为负债，其金额应是清偿该负债所需支出的最佳估计数。下列说法中正确的是（ ）。
答案: 如果所需支出存在一个金额范围，且每种结果发生的可能性都相同，则最佳估计数应按该范围的上下限金额的平均数确定;
如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额;
如果所需支出不存在一个金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定
16、 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（ ）。
答案: 补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值;
补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额
17、 或有事项确认为资产必须同时符合的条件有（ ）。
答案: 相关义务已确认为负债;
基本确定从他方或第三方得到补偿
18、 如果与或有事项相关的义务同时符合（ ）条件，企业应将其确认为负债。
答案: 该义务是企业承担的现时义务 ;
该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;
该义务的金额能够可靠的计量
19、 下述属于或有事项的特征的有（ ）。
答案: 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况;
或有事项具有不确定性;
或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定;
影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制
20、 下列事项属于或有事项的有（ ）。
答案: 商业票据背书转让或贴现 ;
产品安全保证;
未决仲裁
21、 或有负债不包括或有事项产生的现时义务。（ ）
答案: 错误
22、 预计负债属于或有负债。（ ）
答案: 错误
23、 或有资产按照其发生的可能性的大小决定是否确认。（）
答案: 错误
24、 企业签订合同的事项是未来发生的交易，所以属于或有事项。（ ）
答案: 错误
25、 对或有事项，应按其发生的可能性大小，分别不同情况决定是否加以确认。（ ）
答案: 错误
26、 与或有事项有关的义务如果符合确认条件，应作为一项或有负债加以确认和披露。（ ）
答案: 错误
27、 与或有事项有关的义务如果符合确认条件加以确认时，涉及单个项目按最高的估计金额入账。（ ）
答案: 错误
28、 与或有事项有关的义务如果符合确认条件加以确认时，涉及多个项目按各种可能发生的金额和概率计算入账。（ ）
答案: 正确
29、 或有负债不符合确认条件时，不能在资产负债表内确认，但是对与这些或有负债有关的或有损失可以在利润表内确认。（ ）
答案: 错误
30、 或有负债作为一种特定的现时义务，其不能确认的原因在于该现时义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该项义务金额不能可靠计量。（ ）
答案: 正确
第5章 非货币性资产交换
1、 不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，不是非货币性交换业务的是（ ）
答案: 以债权投资换入固定资产
2、 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司以库存商品换取乙公司的原材料，库存商品的公允价值为100万元，原材料的公允价值为90万元，经协商，由乙公司支付含增值税的补价11.7万元，即价款补价10万元，增值税差价1.7万元，则乙公司补价占交易额的比重为（ ）。
答案: 10%
3、 2016年4月甲公司以一批库存商品换入乙公司一台固定资产，该批库存商品的账面余额为80万元，已提跌价准备10万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%，消费税率为5%。乙公司设备的原价为100万元，已提折旧5万元，公允价值90万元，增值税率为17%，该交易使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，而且甲、乙双方均保持换入资产的原使用状态。经双方协议，由甲公司收取乙公司补价8万元。甲、乙公司就此业务分别认定损益为（ ）万元。
答案: 25，-5
4、 下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
答案: 涉及补价的，应当确认损益
5、 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（ ）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
答案: 换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额
6、 2017年10月，甲公司以一辆汽车换入乙公司的一项无形资产。甲公司换出汽车的原价200万，已提折旧95万，已提减值准备为15万元，公允价值为100万元。乙公司换出无形资产原值100万，已提摊销10万元，公允价值为100万元。假设该交换不具有商业实质，不考虑相关的税费。则甲公司换入设备的入账价值为（ ）万元。
答案: 90
7、 在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
答案: 以拥有的股权换入专利技术
8、 经与乙公司商协，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为900万元，甲公司另以银行存款支付乙公司81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）万元。
答案: 747
9、 甲公司以一批原材料交换乙公司的固定资产，原材料的成本为80万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%，消费税税率为5%。固定资产原价为300万元，已提折旧180万元，已提减值准备60万元，公允价值为90万元，增值税税率为17%。经双方协议，由乙公司支付补价11.7万元（其中价款补价10万元，增值税1.7万元）。交换后双方均保持资产的原始使用状态。假定该交易具有商业实质。则甲、乙公司换入资产的入账价值为（ ）万元。
答案: 90，100
10、 下列说法正确的是（ ）
答案: 公允价值计量模式下的非货币性资产交易业务中，如果带有补价，补价占交易额的比重小于25%才能认定非货币性资产交易，支付补价方的交易额一般情况下是用换出资产的公允价值加上不含税的纯补价。
11、 非货币性资产交换公允价值计量模式的使用条件是同时满足（ ）。
答案: 交换具有商业实质;
换入和换出资产的公允价值能够可靠计量
12、 下列属于货币性资产的是（ ）。
答案: 货币资金;
应收账款;
应收票据;
债权投资
13、 下列属于非货币性资产的是（ ）。
答案: 固定资产;
无形资产;
存货
14、 在公允价值计量模式下的非货币性资产交换业务中，在带补价的交换业务中，影响换入资产入账价值的因素可能有（ ）
答案: 收到的补价;
换出资产的公允价值;
换入资产的公允价值
15、 在公允价值计量模式下的非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，确认的交易损益可能计入的科目有（ ）。
答案: 资产处置损益;
主营业务收入;
主营业务成本;
投资收益
16、 在账面价值计量模式下的非货币性资产交换，换出资产为原材料的情况下，下列会计处理中，不正确的有（ ）。
答案: 按材料的公允价值确认营业外收入;
按材料的公允价值确认其他业务收入;
按材料公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入;
按材料公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
17、 下列属于非货币性交换的是（ ）。
答案: 固定资产交换存货;
固定资产交换无形资产
18、 非货币性交换有两种计量模式，分别是（ ）
答案: 公允价值计量模式;
账面价值计量模式
19、 符符合下列（ ）情形之一的，表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
答案: 换入资产或换出资产存在活跃市场;
换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场;
换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应当采用估值技术确定其公允价值，该公允价值估计数的变动区间很小，或者在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的。
20、 满足下列（ ）任何一个条件，非货币性资产交换就具有商业实质。
答案: 换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;
换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
21、 非货币性资产指在将来不对应一笔固定的货币资金量的资产。（ ）
答案: 正确
22、 如果企业发生的非货币性资产交换不涉及补价，则交易双方均不应确认交易的损益。（ ）
答案: 错误
23、 交易不具有商业实质和资产的公允价值能够可靠计量这两个条件只要有一个不符合非货币性交换就要用账面价值计量模式。（ ）
答案: 正确
24、 多项资产非货币性交换业务，先看成1对1的交换，然后对换入资产的总价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（ ）
答案: 错误
25、 在公允价值计量模式下的非货币性资产交换，如果带有补价，收到补价方换入资产的入账价值等于换出资产的公允价值加上销项税减去收到的含税补价再减去换入资产的进项税。
答案: 正确
26、 在账面价值计量模式下非货币性资产交换，交易损益是换出资产的公允价值减去换出资产的账面价值再减去相关税费。（ ）
答案: 错误
27、 当非货币性资产交换涉及少量货币性资产时，补价占交易额的比例小于20%才能认定为非货币性资产交易。（ ）
答案: 错误
28、 带补价的非货币性资产交换中，一般情况下，支付补价方的交易额是用换出资产的公允价值加上含税补价。（ ）
答案: 错误
29、 应收账款是非货币性资产。
答案: 错误
30、 债权投资是货币性资产。
答案: 正确
第6章 债务重组 第6章 债务重组
1、 在下列清偿债务的方式中，不应当确认为债务重组的有（ ）。
答案: 债务人以账面价值小于债务账面价值的存货清偿
2、 债务重组中，债务人以现金资产清偿债务，债务人支付现金的金额与应付账款的账面价值之间的差额应当确认为（ ）。
答案: 营业外收入
3、 以非现金资产清偿债务的债务重组中，债权人应确认债务重组损失的是( )。
答案: 收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额
4、 下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，债务人应当按照（ ）确认债务重组利得。
答案: 非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
5、 由于乙公司发生严重财务困难无法偿还所欠甲公司货款150万元，双方进行债务重组，经协商，乙公司以银行存款120万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。
答案: 10万
6、 乙公司发生严重财务困难无法偿还所欠货款500万元，双方进行债务重组，经协商，乙公司以其生产的一批产品抵偿债务。该批产品的生产成本380万元，已计提存货跌价准备为30万元，公允价值为400万元。甲乙公司均为增值税一般纳税人，税率16%，则乙公司应确认的债务重组利得为( )万元。
答案: 36万
7、 甲公司由于乙公司发生严重财务困难，乙公司支付能力不足无法偿还所欠货款350万元，双方进行债务重组，经协商，乙公司以自己生产的一批产品抵偿对甲公司的债务，该批产品生产成本180万，公允价值260万，增值税税率16%，假定不考虑其他因素，该批产品已交付甲公司，甲公司对该批产品的入账成本应当确认为( )万元。
答案: 260万
8、 债权人进行债务重组的账务处理不会涉及的会计科目是（ ）。
答案: 营业外收入
9、 乙公司发生严重财务困难无法偿还所欠甲公司货款760万元，2017年7月1日双方进行债务重组，经协商，甲公司免去乙公司债务260万元，其余债务延期至2017年12月31日，假定不考虑货币时间价值，则乙公司债务重组日应当确认的债务重组利得为 ( )万元。
答案: 260万
10、 乙公司发生严重财务困难无法偿还所欠甲公司货款480万元，2018年7月1日双方协商，决定采取债务转为资本形式进行债务重组。乙公司向甲公司定向发行100万股普通股，每股面值1元，每股公允价值3元，则乙公司计入“资本公积”为（ ）万元。
答案: 200万
11、 在债务重组中，属于现金资产清偿债务的有（ ）。
答案: 库存现金;
银行存款;
其他货币资金
12、 乙公司由于发生财务困难短期内无法偿还到期应付甲公司的欠款550万元。当日，乙公司就该债务与甲公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有( )。
答案: 乙公司以公允价值为510万元的固定资产清偿;
乙公司以公允价值为450万元的长期股权投资清偿;
减免乙公司150万元债务，剩余部分乙公司延期两年偿还;
减免乙公司200万元债务，剩余部分乙公司即时以银行存款偿还
13、 债务重组中，经债权人与债务人协商，债务人清偿债务的方式有（ ）。
答案: 资产清偿债务;
债务转为资本;
修改其他偿债条件;
资产清偿债务、债务转为资本、修改其他偿债条件的混合清偿
14、 债务重组的界定关键在于债权人作出让步，下列各项中，属于债权人作出让步的有( )。
答案: 债权人减免债务人一部分债务本金;
债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的存货资产清偿债务
15、 以现金资产清偿债务方式进行的债务重组中，债权人收到现金金额与应收账款的账面价值的差额有可能计入的会计科目为（ ）。
答案: 营业外支出;
资产减值损失
16、 以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下说法正确的有( )。
答案: 债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本;
债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资;
债务人应当将重组债务的账面价值与债权人享有股份的公允价值之间的差额确认为债务重组利得
17、 关于债务重组中以非现金资产清偿债务的，下列说法中正确的有( )。
答案: 债权人取得的非现金资产应按其公允价值入账;
债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得;
债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将转让的非现金资产视同销售，确认转让损益
18、 债务人以非现金资产清偿债务，债权人进行账务处理涉及的会计科目可能有（ ）。
答案: 坏账准备;
资产减值损失;
营业外支出
19、 债务人以固定资产抵偿债务方式与债权人进行债务重组，下列各项中（ ）不影响债务人的债务重组利得。
答案: 固定资产原值 ;
累计折旧;
固定资产减值准备 ;
固定资产净残值
20、 下列有关债务重组的说法正确的是（ ）。
答案: 债权人做出让步;
债务人实现债务重组利得
21、 债务重组的认定必须债务人做出让步。（ ）
答案: 错误
22、 债务重组的形式有资产清偿债务、债务转为资本、修改其他偿债条件，以及前三种形式的组合。（ ）
答案: 正确
23、 以库存现金清偿债务方式的债务重组中，债权人应当将实际收到现金的金额与重组债权的账面价值的差额计入营业外支出或者资产减值损失。（）
答案: 正确
24、 以非现金资产清偿债务的债务重组中，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额计入营业外收入。（ ）
答案: 正确
25、 以非现金资产清偿债务的债务重组中，债权人应当按照非现金资产的公允价值入账。（ ）
答案: 正确
26、 无论以何种形式进行的债务重组，债务人均确认发生的债务重组损失。（ ）
答案: 错误
27、 债务人发行的可转换公司债券属于债务转为资本形式进行的债务重组。（ ）
答案: 错误
28、 修改其他债务条件形式进行的债务重组包括减少债务本金、免除利息和降低利率等。（ ）
答案: 正确
29、 债务人以存货抵偿债务与债权人进行债务重组，债务人应视同销售核算。（ ）
答案: 正确
30、 以债务转为资本的债务重组中，债务人应当将重组债务的账面价值与股份的公允价值之间的差额计入资本公积。（ ）
答案: 错误
第7章 所得税会计知识点 第7章 所得税会计知识点单元测试题
1、 下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（ ）。
答案: 国库券利息收入
2、 下列不属于永久性差异的是（ ）
答案: 企业按权责发生制原则计提的产品保修费用
3、 下列有关所得税的表述正确的是（ ）
答案: 所得税是企业的一项费用
4、 下列项目中，（ ）属于暂时性差异。
答案: 税法与会计采用的折旧方法不同而形成的差异
5、 下列说法正确的是（ ）。
答案: 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其税基之间的差额
6、 暂时性差异包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，下列的差异那些属于应纳税暂时性差异（ ）。
答案: 资产的账面价值大于其计税价值
7、 资产负债表债务法下，下列项目那些不应记入当期所得税费用（ ）。
答案: 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税
8、 A公司2017年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。则下列说法中不正确的是（ ）。
答案: 计税基础与其账面价值之间产生600万元应纳税暂时性差异
9、 下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。
答案: 因确认保修费用形成的预计负债
10、 甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司支付工资薪金总额为4 000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。
答案: 转回递延所得税资产2.5万元
11、 下列各项中，会引起当期所得税费用减少的有（ ）。
答案: 当期发生的可抵扣暂时性差异的所得税影响金额;
当期转回的应纳税暂时性差异的所得税影响金额
12、 采用资产负债表债务法进行所得税会计处理时，下列各项中，会导致本期所得税费用增加的项目有（ ）。
答案: 本期转回前期确认的递延所得税资产;
当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债
13、 下列项目中，属于应纳税暂时性差异的有（ ）。
答案: 投资方所得税税率大于被投资方所得税税率时，权益法确认的投资收益;
由于采用的折旧方法不同，使会计折旧小于税法规定的折旧
14、 下列各项中，在计算当期应交所得税时应于考虑的因素有（ ）。
答案: 当期实现的利润总额;
暂时性差异;
永久性差异
15、 “递延所得税负债” 账户的贷方反映（ ）
答案: 资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的差额;
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债;
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债
16、 下列事项产生应纳税暂时性差异的是（ ）
答案: 资产的账面价值大于其计税基础;
负债的账面价值小于其计税基础
17、 采用资产负债表债务法进行所得税会计核算时，利润表中的所得税费用包括（ ）。
答案: 当期所得税;
本期发生的除计入所有者权益的交易或事项及企业合并形成的递延所得税负债以外的递延所得税负债 ;
本期发生的除计入所有者权益的交易或事项及企业合并形成的递延所得税资产以外的递延所得税资产
18、 税前会计利润小于应纳税所得的情况有（ ）。
答案: 会计准则规定不作为收益记入会计报表，而在计算应纳税所得时确认为收益;
会计准则规定将费用和损失记入会计报表，而在计算应纳税所得时不允许扣除
19、 下列那些不可以确认递延所得税资产（ ）。
答案: 资产的账面价值大于其计税基础;
资产负债表日，有证据表明未来期间不是很可能获得足够的应纳税所得的可抵扣暂时性差异;
以后年度不是很可能获得足够的纳税所得的可抵扣亏损
20、 关于递延所得税资产的确认，下列表述正确的是（ ）。
答案: 递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限;
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 ;
因其他权益工具投资的公允价值下降而确认的递延所得税资产应计入所有者权益
21、 从理论上讲资产负债表债务法更科学，它确认的递延所得税资产和递延所得税负债更符合资产和负债的含义。（ ）
答案: 正确
22、 对于按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，在会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合条件情况下应确认与其相关的递延所得税资产。（ ）
答案: 正确
23、 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其税基之间的差额，所以，未作为资产或负债确认的项目，均不产生暂时性差异。（ ）
答案: 错误
24、 负债的计税基础等于该负债的账面价值减去未来期间按税法规定可予税前扣除的金额。（ ）
答案: 正确
25、 所得税费用应当在损益表上单独列示，递延所得税资产和负债应在资产负债表中相抵后列示。（ ）
答案: 错误
26、 企业应确认所有暂时性差异的所得税影响额。（ ）
答案: 错误
27、 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。（ ）
答案: 正确
28、 资产的计税基础是指资产的账面价值扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额后的差额。（ ）
答案: 错误
29、 资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得时，减记的金额也不予以转回。（ ）
答案: 错误
30、 企业当期所得税和递延所得税应当全部作为所得税费用或收益计入当期损益。（ ）
答案: 错误
31、 按照企业会计准则规定，递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。（ ）
答案: 正确
32、 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。（ ）
答案: 正确
33、 企业对于能够转回以后年度的可抵扣亏损，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。（ ）
答案: 正确
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